Co nie może być kosztem uzyskania przychodu?

Nie każdy wydatek który ponosimy w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, może być kosztem uzyskania przychodu. koszt uzyskania przychodu, to taki koszt, który przyczynia się do uzyskania, zabezpieczenia lub zachowania źródeł przychodu. W związku z tym koszty poniesione w innym celu nie mogą stanowić kosztu uzyskania przychodu.

KOSZTY KTÓRE NIE MOGĄ BYĆ KOSZTAMI UZYSKANIA PRZYCHODU

W art. 23 ust. 1 ustawy o PIT zostały wyszczególnione koszty, które bez względu na cel w jakim zostały poniesione nie mogą zostać uznane za koszt uzyskania przychodu.

Koszty wyszczególnione w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT

Przedsiębiorcy działający w branży programistycznej z większością tych kosztów nie będą mieli do czynienia w swojej działalności. W związku z tym poniżej zostaną wymienione tylko najczęściej spotykane koszty które, nie mogą stanowić kosztu uzyskania przychodu:

KOSZTY ZWIĄZANE Z SAMOCHODEM

1. Odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia samochodu osobowego w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej 225 000 zł w przypadku samochodu elektrycznego. Oraz 150 000 zł w przypadku pozostałych samochodów osobowych.

Przykład:

Mamy w środkach trwałych samochód osobowy ( nie elektryczny) o wartości 120 000 zł.

Amortyzujemy go 5 lat, więc miesięczna rata amortyzacji wyniesie:

120 000/60 m-cy=2 000 zł

Cała amortyzacja w wysokości 2 000 zł miesięcznie będzie KUP, ponieważ wartość całkowita samochodu jest mniejsza niż 150 000 zł

Jeśli natomiast mamy w środkach trwałych samochód osobowy ( nie elektryczny) o wartości 210 000 zł i amortyzujemy go 5 lat miesięczna rata amortyzacji wyniesie:

210 000/60 m-cy= 3 500 zł z tego tylko 71% (150000/210000) raty amortyzacji czyli 2485 zł będzie stanowić koszt uzyskania przychodu.

2. Poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania, stanowiącego własność podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, samochodu osobowego niebędącego składnikiem majątku, o którym mowa w art. 14 st. 2 pkt 1, oraz składek na ubezpieczenie takiego samochodu. Te wydatki i składki w wysokości 20% stanowią jednak koszty uzyskania przychodów, ale jest warunek. Samochód ten jest wykorzystywany również do celów związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika.

3. Składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 46, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia;

4. Dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze. Z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy.

5. Strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów. A także kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym

KOSZTY ZWIĄZANE Z KARAMI, ODSETKAMI

6. Koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań

7. Grzywny i kary pieniężne orzeczone w postępowaniu karnym, karnym skarbowym i administracyjnym. A także w sprawach o wykroczenia oraz odsetki od tych kar.

8. Kary, opłaty i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań

9. Odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności

10. Kar umownych i odszkodowań

11. Opłat sankcyjnych, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego

12. Strat (kosztów) powstałych w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy

13. Dodatkowej opłaty wymierzanej przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych na podstawie przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych

KOSZTY ZWIĄZANE Z PODATKAMI

14. Podatek dochodowy, podatek od spadku i darowizn

15. Podatku od towarów i usług, z tym że kosztem uzyskania przychodów jest:

• podatek naliczony – jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług. Oraz w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług – jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
• podatek należny – w przypadku importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług. Kosztem uzyskania przychodów nie jest jednak podatek należny w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, w przypadku przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami. A także od nieodpłatnie przekazanych towarów, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami. Ale tylko w przypadku gdy wyłącznym warunkiem ich przekazania jest uprzednie nabycie przez otrzymującego towarów lub usług od przekazującego w określonej ilości lub wartości,

INNE

16. Spłata pożyczek (z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek które stanowią koszt uzyskania przychodu)

17. Darowizny i wszelkiego rodzaju ofiary

18. Kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych;

19. Składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa

20. Poniesionych wydatków związanych z zamianą waluty wirtualnej na inną walutę wirtualną

21. Nieopłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek

Oprócz wymienionych w ustawie kosztów przedsiębiorcy nie mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, wydatków o charakterze osobistym. Nawet jeśli wydaje im się, że mają one związek z prowadzoną działalnością gospodarczą.

KOSZTY NIE WYMIENIONE W USTAWIE KTÓRE TEŻ NIE SĄ KUP

Wydatkami które z całą pewnością nie mogą być kosztem uzyskania przychodu są również:

• okulary przedsiębiorcy
• wydatki na zakup pakietu medycznego przedsiębiorcy
• opłaty za laserową korektę wzroku
• inne wydatki związane ze zdrowiem przedsiębiorcy (badania, witaminy, operacje)

Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej na temat kosztów uzyskania przychodu tu znajdziesz pozostałe wpisy związane z tym tematem:

Czy okulary mogą być KUP?

Czy telewizor może być kosztem uzyskania przychodu?

Jeśli interesują Cię tez inne tematy zajrzyj koniecznie do pozostałych wpisów na naszym blogu.